数字经济对现行税制的影响

我国现行税制是基于传统工业经济设计的，在一定程度上存在不适应数字经济高速发展的问题。但数字经济尚未破坏当前的税收制度。从数字经济对我国现行税收制度的影响来看，一些问题需要在现有制度的基础上进一步明确和细化；一些以往不明显的问题，随着数字经济规模的不断扩大而日益突出，需要从制度上加以研究和解决。. 目前，数字经济对我国税收征管的影响和挑战主要体现在以下几个方面：

1.适用税目及税率

一些数字经济产业突出多业态融合特点互联网支付对货币的影响，新模式、新业态层出不穷。这些新模式、新业态往往涉及多种传统商业模式和经济形态的融合互联网支付对货币的影响，突破了传统的业务范围限制，模糊了业务边界。，然后很容易出现如何应用税目和税率等问题。例如，在线货运平台的运营模式是依托平台为托运人和托运人提供第三方撮合服务。在此过程中，向托运人或托运人收取的服务费应根据经纪代理或信息服务征收增值税（VAT），

2.高附加值数字企业增值税负担较重

增值税是根据传统工业生产加工过程设计的税制。传统工业生产的特点是采购原材料和生产配件进行加工生产，然后再销售到下一个生产环节。经过一系列的生产环节，成品销往最终消费者。经过。但数字经济企业普遍无形资产占比大，无形资产附加值高，固定资产和外购少，增值税进项抵扣少；此外，数字经济的特点是环节少，劳动力成本高。增值税进项税进一步降低（劳动力成本无进项税），所以高附加值数字企业的实际增值税负担会更高。目前，我国的增值税政策只解决了软件企业增值税负担较重的问题，其他数字经济企业增值税负担较重的问题并没有得到有效解决。

3.自然人参与生产经营相关税收制度问题

根据现行工商税收管理制度，生产经营活动均应在工商税务登记。传统上，从事生产经营活动的主体是企业和个体工商户，不包括自然人。由于平台经济的快速发展，大量在平台上直播销售商品的自然人没有办理工商税务登记，对现行的市场管理规范提出了挑战。同时，“平台+个人”的交易模式导致企业与员工的劳动关系逐渐由雇佣型向合作型转变，

4.数据资产征税问题

在经济数字化的背景下，数据已成为除土地、资本和劳动力之外的新生产要素。与传统的有形资产相比，数据资产具有虚拟化、零成本重复、边际成本低等特点。对数据资产征税的难题。例如，在平台经济中，用户通过提供数据或内容来参与企业价值的创造，根据经济理论，这个价值应该被征税。两难境地，在实践中仍难以达到征税的目的。

5.数字货币税收问题

数字货币具有匿名性、去中心化、金融工具和无形资产混合等特点，价格波动较大，估值问题更加复杂。此外，数字货币的估值还依赖于数字货币价格购买和处置的复杂记录。在纳税人拥有多种数字货币或在不同时间多次购买同一种虚拟货币的情况下，要求纳税人长期保持数字货币定价。信息有很大的困难。因此，如何估价以及由谁负责价格记录的保存和计算，是未来数字货币征税的基础性问题。

现阶段，我国对数字货币的税收政策尚未形成体系。到目前为止，涉及税收的规定主要是国家税务总局2008年发布的《关于个人通过虚拟货币网络交易取得收入征收个人所得税的批复》（国税函[2008]818号） . 文件规定：“个人通过互联网购买玩家的虚拟货币，经涨价后出售给他人的所得，属于应税所得，应当按照‘财产转让所得’项目计算缴纳。已缴纳及相关的税费，如无法提供相关财产的原值证明，

但该文件发布较早，涉及的虚拟货币为传统虚拟商品，主要用于游戏的特定场景。但是，目前的数字货币与传统的虚拟货币在交易范围上存在较大差异。货币可以双向兑换，也可以用作购买商品和服务的支付手段。交易活动更加复杂，迫切需要根据数字货币的交易特点制定相应的税收政策。